Rezidentas mokesčių prasme nėra tas pats, kas deklaruota gyvenamoji vieta
Nuo šito klausimo priklauso viskas: nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaruoja visame pasaulyje uždirbtas pajamas, o nenuolatinis tik tas, kurios susijusios su Lietuva.
Prieš skaičiuojant bet kokį mokestį, reikia atsakyti į vieną klausimą: ar esate nuolatinis Lietuvos gyventojas. Nuo to priklauso ne tarifas, o pati apimtis. Nuolatinis gyventojas Lietuvoje deklaruoja visas pajamas, kad ir kur uždirbtas. Nenuolatinis deklaruoja tik tas, kurios kyla iš Lietuvos.
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 4 straipsnis pateikia penkis kriterijus. Užtenka atitikti bent vieną.
Penki kriterijai
1. Nuolatinė gyvenamoji vieta Lietuvoje mokestiniu laikotarpiu.
2. Asmeninių, socialinių arba ekonominių interesų buvimo vieta mokestiniu laikotarpiu yra veikiau Lietuvoje nei užsienyje. Tai vadinamasis interesų centras: kur šeima, kur būstas, kur darbas, kur turtas, kur sąskaitos.
3. Lietuvoje išbūta 183 arba daugiau dienų per mokestinį laikotarpį, ištisai arba su pertraukomis.
4. Lietuvoje išbūta 280 arba daugiau dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais, ir viename iš tų laikotarpių išbūta 90 arba daugiau dienų.
5. Lietuvos pilietis, kuris neatitinka trečio ir ketvirto punkto, bet kuriam atlyginimas pagal darbo sutartį mokamas arba gyvenimo kitoje valstybėje išlaidos dengiamos iš Lietuvos valstybės arba savivaldybių biudžetų.
Kodėl tai svarbu būtent išvykstantiems
Klaida, kuri kartojasi: žmogus išvažiuoja dirbti į užsienį, deklaruoja išvykimą ir mano, kad Lietuvoje prievolių nebeliko. Bet dienų skaičiavimas ir interesų centras yra atskiri dalykai nuo deklaruotos gyvenamosios vietos.
Antras ir ketvirtas kriterijai kaip tik ir yra tie, kurie pagauna. Ketvirtasis apima du iš eilės einančius mokestinius laikotarpius, tai išvykus vidury metų statusas gali išlikti ir kitiems metams.
Kai rezidentu esate dviejose valstybėse
Toks atvejis nėra retas: pagal Lietuvos taisykles esate rezidentas čia, pagal kitos valstybės taisykles ten. Tada sprendžia dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su ta valstybe. Jos tie breaker taisyklės eina eile: nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta, pilietybė.
Praktinė pasekmė: nuo to, kuris statusas laimi, priklauso, kuri valstybė apmokestina jūsų pasaulines pajamas, o kuri tik savo teritorijoje kilusias.
Kas nelaikoma nuolatiniu gyventoju
Įstatymo 4 straipsnio 2 dalis išima diplomatus, tarptautinių organizacijų atstovybių akredituotus narius, administracinio, techninio ir aptarnaujančio personalo narius bei kartu gyvenančius akredituotus šeimos narius, jei jie nėra Lietuvos piliečiai. Šiems asmenims dienų skaičiavimas netaikomas.
Ką tai reiškia praktiškai
| Jūsų statusas | Ką deklaruojate Lietuvoje |
|---|---|
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas | visas pajamas, kad ir kurioje valstybėje uždirbtos |
| Nenuolatinis | tik pajamas, kurių šaltinis Lietuvoje |
Nuolatiniam gyventojui dvigubą apmokestinimą panaikina 37 straipsnis: su sutartį turinčiomis valstybėmis taikomas atleidimas, išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus, kuriems taikomas tik įskaitymas. Plačiau: pajamos iš užsienio.
Kaip skaičiuojamos dienos
Tikslias 183, 90 ir 280 dienų skaičiavimo taisykles nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija, tai jos nėra tiesiog kalendoriaus atimtis. Praktikoje svarbu, kad atvykimo ir išvykimo dienos, tranzitas ir trumpi grįžimai turi savo tvarką.
Todėl žmonėms, kurie balansuoja ties riba, verta vesti kelionių žurnalą tais metais, o ne atkurinėti jį iš skrydžių istorijos po dvejų metų.
Pats ar per mus
Pats. Visus metus gyvenote Lietuvoje ir dirbote čia. Klausimo apskritai nėra.
Per mus. Metai, kuriais persikėlėte, dirbate nuotoliu iš kelių šalių, arba turite pajamų ir turto keliose valstybėse. Tada svarbiausia teisingai nustatyti statusą, nes nuo jo priklauso visa likusi deklaracija. Kainos surašytos kainoraštyje.
DUK
Kiek dienų reikia praleisti Lietuvoje, kad būčiau rezidentas
183 arba daugiau dienų per mokestinį laikotarpį. Bet yra ir antra taisyklė: 280 dienų per du iš eilės einančius laikotarpius, kai viename iš jų išbūta 90 ar daugiau dienų.
Ar deklaravus išvykimą prievolės Lietuvoje dingsta
Nebūtinai. Deklaruota gyvenamoji vieta ir mokestinis statusas yra du skirtingi dalykai. Statusas gali išlikti dėl dienų skaičiaus arba dėl interesų centro.
Kas yra interesų centras
Vieta, kur yra jūsų asmeniniai, socialiniai arba ekonominiai interesai: šeima, būstas, darbas, turtas. Jei jie veikiau Lietuvoje nei užsienyje, esate nuolatinis Lietuvos gyventojas.
Ką daryti, jei esu rezidentas dviejose valstybėse
Sprendžia dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su ta valstybe ir jos taisyklių eilė: nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta, pilietybė.
Ar dirbant nuotoliu iš užsienio Lietuvos įmonei esu rezidentas
Priklauso nuo dienų ir interesų centro, ne nuo to, kur registruotas darbdavys. Vien darbdavio buvimas Lietuvoje statuso nenulemia.
Ar užtenka atitikti vieną kriterijų
Taip. Kriterijai yra alternatyvūs, ne kaupiami.
Kur skaičiuoti dienas
Taisykles nustato Vyriausybė arba jos įgaliota institucija, tai tai nėra paprasta kalendoriaus atimtis. Ties riba esantiems verta vesti kelionių žurnalą tais pačiais metais.
Parašykite, ką reikia sutvarkyti
Atsakome tą pačią darbo dieną. Kainą ir terminą pasakome iš karto, be pokalbio telefonu ir be susitikimo.
Toliau viskas eina per mus. Jūsų pusėje lieka vienas paspaudimas Smart-ID, nes taip reikalauja įstatymas. Slaptažodžių neprašome niekada.