Pajamos iš užsienio: du visiškai skirtingi dvigubo apmokestinimo panaikinimo būdai
Lietuvos nuolatinis gyventojas moka mokestį nuo visame pasaulyje uždirbtų pajamų. Bet įstatymas turi du skirtingus mechanizmus, kaip išvengti dvigubo apmokestinimo, ir kuris jums taikomas, lemia, ar Lietuvoje primokėsite nulį, ar skirtumą.
Pradinis dalykas, kurio nepakeisi: nuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvoje deklaruoja visas pajamas, nesvarbu, kurioje valstybėje jos uždirbtos. Užsienyje sumokėtas mokestis šios prievolės nepanaikina, jis tik lemia, kiek Lietuvoje reikės primokėti.
Kaip tiksliai, nustato Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnis, ir jame yra du visiškai skirtingi mechanizmai.
Pirmas kelias: atleidimas
Taikomas, kai pajamos gautos valstybėje, su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.
Tokios pajamos Lietuvoje neapmokestinamos, jeigu pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis nustatyta tvarka sumokėtas toje užsienio valstybėje.
Tai stipriausias variantas, nes Lietuvoje nemokate nieko, net jei mūsų tarifas didesnis. Bet iš jo iš karto iškrenta trys pajamų rūšys.
Trys išimtys, kurios visada eina kitu keliu
Įstatymas atleidimą taiko visoms pajamoms, išskyrus toje valstybėje gautas:
- palūkanas,
- dividendus,
- honorarus.
Šioms trims užsienyje sumokėtas mokestis tik atskaitomas iš Lietuvoje apskaičiuoto mokesčio. Skirtumą tenka primokėti, jei Lietuvos mokestis didesnis.
Antras kelias: įskaitymas
Taikomas, kai valstybė su Lietuva sutarties neturi. Tuomet užsienyje sumokėtą mokestį galima atskaityti iš Lietuvoje apskaičiuoto mokesčio sumos.
Dvi sąlygos, kurios čia griežtesnės:
- Reikia užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintų dokumentų apie gautas
pajamas ir nuo jų sumokėtą mokestį. Vien banko išrašo ar darbdavio pažymos nepakanka.
- Nuostata netaikoma pajamoms, gautoms valstybėje, įtrauktoje į finansų ministro nustatytą
Tikslinių teritorijų sąrašą. Iš ten gautos pajamos apmokestinamos Lietuvoje pilnai.
Trys techninės taisyklės, dėl kurių dažniausiai suklystama
Atskaitoma ne daugiau, nei priklauso Lietuvoje. Jei užsienyje sumokėta daugiau, negu būtų apskaičiuota pagal Lietuvos įstatymą, atskaitoma tik Lietuvoje apskaičiuota suma. Permoka negrąžinama ir į kitus metus neperkeliama.
Kiekviena valstybė skaičiuojama atskirai. Gavus pajamų keliose valstybėse, atskaitoma suma apskaičiuojama atskirai nuo kiekvienoje valstybėje gautų pajamų. Sudėti visko į vieną krūvą negalima, ir tai keičia rezultatą, kai vienoje šalyje mokestis didesnis, o kitoje mažesnis.
Be įrodymų mechanizmas neveikia. Abu keliai taikomi tik pateikus įrodymus apie tą mokestinį laikotarpį gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą mokestį. Dokumentus verta susirinkti tais pačiais metais, o ne balandį, kai užsienio įstaiga atsako per savaites.
Investicinė sąskaita turi savo tvarką
Per investicinę sąskaitą gautų pajamų dvigubas apmokestinimas panaikinamas atskirai, leidžiant atimti užsienyje sumokėtą mokestį 12¹ straipsnyje nustatyta tvarka. Bendra 37 straipsnio logika čia netaikoma tiesiogiai, o pats režimas aprašytas investicinės sąskaitos puslapyje.
Dažniausi atvejai
| Situacija | Kas taikoma |
|---|---|
| Alga Vokietijoje, mokestis ten sumokėtas | atleidimas, Lietuvoje nemokate |
| Dividendai iš JAV brokerio, išskaičiuota 15 % | įskaitymas, Lietuvos 15 % dengiama |
| Palūkanos iš Estijos platformos | įskaitymas, plius 500 € lengvata |
| Buto nuoma Ispanijoje | atleidimas, jei ten sumokėta |
| Pajamos iš tikslinės teritorijos | įskaitymo nėra, mokate Lietuvoje |
Lentelė rodo principą, o ne atsakymą konkrečiu atveju. Konkrečią pajamų rūšį lemia sutarties su ta valstybe tekstas.
Kada ir kur deklaruojama
Deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 dienos, forma GPM311. Užsienio pajamos surašomos atskirai pagal valstybę ir pajamų rūšį.
Automatinio keitimosi duomenimis tarp valstybių yra, bet jis deklaracijos neužpildo. Praktikoje jis veikia priešinga kryptimi: VMI mato, kad pajamų būta, ir klausia, kodėl jų deklaracijoje nėra.
Pats ar per mus
Pats. Viena valstybė, viena pajamų rūšis, aiški užsienio mokesčio pažyma.
Per mus. Kelios valstybės, mišrios pajamų rūšys, brokeris su išskaitymais keliose šalyse arba metai, kuriais persikėlėte. Tada svarbiausia teisingai išskirstyti, kuriai pajamų daliai taikomas atleidimas, o kuriai tik įskaitymas, ir suskaičiuoti kiekvieną valstybę atskirai. Sutvarkome dokumentus, parodome paruoštą deklaraciją, pateikiate ją patys. Kainos surašytos kainoraštyje.
DUK
Ar reikia deklaruoti Lietuvoje pajamas, nuo kurių mokestis jau sumokėtas užsienyje
Taip. Nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaruoja visas pajamas. Užsienyje sumokėtas mokestis lemia tik tai, ar Lietuvoje reikės primokėti, ir dažnai atsakymas yra nulis.
Kada užsienio pajamos Lietuvoje visai neapmokestinamos
Kai valstybė turi su Lietuva galiojančią dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, mokestis ten sumokėtas, pajamos nėra palūkanos, dividendai ar honorarai, ir turite tai patvirtinančius įrodymus.
Kodėl dividendams netaikomas atleidimas
Įstatymo 37 straipsnio 1 dalis palūkanas, dividendus ir honorarus iš atleidimo išskiria tiesiogiai. Jiems taikomas įskaitymas, tai Lietuvoje sumokamas skirtumas, jei mūsų mokestis didesnis.
Ką daryti, jei užsienyje sumokėjau daugiau mokesčio, nei būtų Lietuvoje
Atskaitoma tik pagal Lietuvos įstatymą apskaičiuota suma. Skirtumas Lietuvoje negrąžinamas.
Kokių dokumentų reikia
Įrodymų apie tą laikotarpį gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą mokestį. Kai valstybė sutarties neturi, dokumentai turi būti patvirtinti tos valstybės mokesčių administratoriaus.
Ar pajamos iš kelių šalių sudedamos
Ne. Atskaitoma mokesčio suma skaičiuojama atskirai nuo kiekvienoje valstybėje gautų pajamų.
Ar galioja lengvatos pajamoms iš ofšorų
Ne. Pajamoms, gautoms valstybėje iš Tikslinių teritorijų sąrašo, įskaitymas netaikomas, o kai kurios lengvatos jų iš viso nedengia.
Parašykite, ką reikia sutvarkyti
Atsakome tą pačią darbo dieną. Kainą ir terminą pasakome iš karto, be pokalbio telefonu ir be susitikimo.
Toliau viskas eina per mus. Jūsų pusėje lieka vienas paspaudimas Smart-ID, nes taip reikalauja įstatymas. Slaptažodžių neprašome niekada.