Pelnas gali būti apmokestintas Lietuvoje dar prieš jį išsimokant

Ši tema liečia žmones, kurie turi bendrovę užsienyje: nuo Estijos OÜ iki holdingo saloje. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 13 straipsnis leidžia tokios bendrovės pelną apmokestinti gyventojo lygmenyje, neatsižvelgiant į tai, ar pelnas buvo paskirstytas.

Kas laikoma kontroliuojamuoju užsienio vienetu

Užsienio vienetas, kuriame nuolatinis Lietuvos gyventojas vienas arba kartu su susijusiais asmenimis paskutinę to vieneto mokestinio laikotarpio dieną tiesiogiai ar netiesiogiai valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų, balsavimo teisių, teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti.

Du žodžiai čia svarbiausi: netiesiogiai ir kartu su susijusiais asmenimis. Valdymas per tarpinę bendrovę arba per šeimos narius skaičiuojamas.

Kada pelnas tampa jūsų pajamomis

Pozityviosios pajamos apmokestinamos, jeigu:

• vienetas įregistruotas tikslinėje teritorijoje, arba
• jo pasyviosios pajamos viršija 1/3 visų to laikotarpio pajamų ir faktinis pelno mokestis

toje valstybėje yra mažesnis nei 50 procentų to, kuris būtų apskaičiuotas pagal Lietuvos Pelno mokesčio įstatymą.

Pirmoji sąlyga veikia viena. Antroji ir trečioji veikia tik kartu.

Kas laikoma pasyviosiomis pajamomis

1. Palūkanos ir kitos iš finansinio turto gaunamos pajamos.
2. Honorarai ir bet kurios kitos pajamos iš intelektinės nuosavybės.
3. Pajamos iš paskirstytinojo pelno, įskaitant gautus dividendus ir paskirstytus, bet neišmokėtus

dividendus, taip pat akcijų ir teisių perleidimo pajamos.

1. Pajamos iš draudimo ir finansinių paslaugų teikimo veiklos.
2. Pajamos vienetų, kurie perka iš susijusių asmenų ir jiems parduoda nesukurdami pridėtinės

ekonominės vertės arba sukurdami nedidelę.

Penktasis punktas taikomas tarpininkaujančioms bendrovėms, kurios praktiškai tik perleidžia sąskaitas.

Išimtis tikrai veiklai

Straipsnio nuostatos netaikomos, kai vienetas, atitinkantis pasyviųjų pajamų ir mokesčio sąlygas, turi darbuotojų ir naudoja turtą faktinei ekonominei veiklai toje valstybėje, kurioje jis įregistruotas.

Svarbi detalė: ši išimtis gelbsti tik nuo antrosios ir trečiosios sąlygų. Tikslinėje teritorijoje įregistruoto vieneto ji negelbsti.

Momentas, kuris nustebina

Pozityviųjų pajamų gavimo momentu laikoma paskutinė kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinio laikotarpio diena.

Vadinasi mokestinė prievolė atsiranda ne tada, kai pinigai atkeliauja į jūsų sąskaitą, o tada, kai užsienio bendrovė uždaro savo metus. Pinigų srauto gali ir nebūti.

Kad tos pačios pajamos nebūtų apmokestintos dukart

Įstatymas numato tris apsaugas:

• tos pačios vieneto pajamos Lietuvoje gali būti apmokestintos tik vieną kartą;
• vėliau išmokėti dividendai neapmokestinami ta dalimi, kuri jau buvo įtraukta į pozityviąsias

pajamas;

• perleidžiant turimą vieneto dalį, anksčiau į pozityviąsias pajamas įtraukta dalis **nėra

mokesčio objektas**.

Nuostoliai į kitą pusę neveikia: jei skaičiuojant gaunama neigiama suma, ji gyventojo pajamų nemažina. Ta pati logika kaip ir su investicijų nuostoliais.

Turint kelis vienetus, kiekvieno pozityviosios pajamos skaičiuojamos atskirai.

Ką reikia pateikti ir kiek saugoti

Įstatymo 27 straipsnio 6 dalis: gavus pozityviųjų pajamų, kartu su metine deklaracija teikiamas priedas, kuriame nurodomos valdomos akcijos, balsavimo teisės ar teisės į pelno dalį, vieneto pavadinimas ir buveinės adresas bei valdytojų sąrašas.

Vieneto balansą bei pelno ir nuostolių ataskaitą privaloma saugoti ne mažiau kaip 10 metų.

Pats ar per mus

Pats. Užsienio bendrovės nėra, arba turima mažuma be kontrolės.

Per mus. Valdoma užsienio bendrovė, holdingas arba struktūra su keliais vienetais. Ten svarbiausia nustatyti, ar sąlygos apskritai tenkinamos, nes nuo to priklauso, ar prievolė yra. Kainos surašytos kainoraštyje.

DUK

Kada užsienio įmonės pelnas apmokestinamas Lietuvoje

Kai vienetas yra kontroliuojamasis užsienio vienetas ir jis įregistruotas tikslinėje teritorijoje arba jo pasyviosios pajamos viršija trečdalį pajamų, o faktinis pelno mokestis mažesnis nei 50 procentų lietuviško.

Nuo kiek procentų laikoma, kad valdau užsienio įmonę

Nuo daugiau kaip 50 procentų akcijų, balsavimo teisių ar teisių į paskirstytinojo pelno dalį, skaičiuojant tiesioginį ir netiesioginį valdymą kartu su susijusiais asmenimis.

Ar reikia mokėti, jei pelno neišsiimu

Taip. Pozityviųjų pajamų gavimo momentu laikoma paskutinė užsienio vieneto mokestinio laikotarpio diena, o ne išmokėjimo diena.

Ar reali veikla užsienyje išgelbsti

Taip, jei vienetas turi darbuotojų ir naudoja turtą faktinei ekonominei veiklai registracijos valstybėje. Tikslinėje teritorijoje įregistruotam vienetui ši išimtis netaikoma.

Ar dividendai bus apmokestinti antrą kartą

Ne. Dividendai neapmokestinami ta dalimi, kuri jau buvo apmokestinta kaip pozityviosios pajamos.

Kokius dokumentus reikia saugoti

Kontroliuojamojo užsienio vieneto balansą bei pelno ir nuostolių ataskaitą, ne mažiau kaip 10 metų.

Ką pateikti kartu su deklaracija

Centrinio mokesčio administratoriaus nustatytos formos priedą su duomenimis apie valdomas teises, vieneto pavadinimą, buveinės adresą ir valdytojų sąrašą.

Kitos paslaugos