Darbdavio akcijos: dvi trejų metų taisyklės, ne viena

Opcionų programoje mokestinis įvykis yra ne vienas, o du, ir juos verta atskirti nuo pat pradžių.

Pirmas įvykis yra tada, kai akcijas gaunate: jei jos duotos nemokamai arba lengvatine kaina, skirtumas tarp rinkos vertės ir to, ką sumokėjote, yra jūsų nauda.

Antras įvykis yra tada, kai akcijas parduodate: skirtumas tarp pardavimo kainos ir įsigijimo kainos yra pelnas.

Įstatymas kiekvienam iš jų turi atskirą trejų metų sąlygą.

Pirma taisyklė: nauda įsigyjant

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 58 punktas neapmokestina darbuotojo naudos, gautos pagal pasirinkimo sandorius iš darbdavio ar su juo susijusio asmens, kai akcijos įsigyjamos neatlygintinai ar už lengvatinę kainą, jeigu akcijos įsigyjamos ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės į pasirinkimo sandorį suteikimo.

Skaičiuojama nuo teisės į pasirinkimo sandorį suteikimo, ne nuo įdarbinimo ir ne nuo vesting'o pabaigos.

Ši nuostata taikoma pajamoms pagal pasirinkimo sandorius, sudarytus nuo 2020 m. vasario 1 d.

Jei trejų metų nėra, nauda apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, o tai jau kitas krepšelis ir kiti tarifai.

Antra taisyklė: pelnas parduodant

Įstatymo 6 straipsnio 6 dalies 7 punktas taiko plokščią 15 procentų tarifą pajamoms, gautoms pardavus akcijas, įsigytas pagal pasirinkimo sandorius iš darbdavio ar su juo susijusio asmens, arba kitas akcijas, suteiktas pagal Akcinių bendrovių įstatymo nustatyta tvarka patvirtintas Akcijų suteikimo darbuotojams taisykles, įskaitant riboto disponavimo akcijas.

Sąlygos, kurios turi sutapti visos:

• akcijos suteiktos darbdavio ar su juo susijusio asmens iniciatyva;
• sandoris įformintas raštu, ir jame apibrėžtas akcijų suteikimo pagrindas bei sąlygos;
• darbuotojas pardavė akcijas ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės įsigyti akcijas

atsiradimo dienos.

Čia trejeri metai skaičiuojami nuo teisės įsigyti akcijas atsiradimo dienos, o tai nebūtinai ta pati diena kaip pirmoje taisyklėje.

Kodėl 15 procentų čia svarbu

Jei ši nuostata netaikoma, pelnas krenta į bendrą ne darbo pajamų krepšelį, o ten tarifas progresinis:

Opcionų programose pardavimas dažnai būna vienkartinis ir didelis, tai būtent čia progresas kanda skaudžiausiai. Plokščias 15 procentų tarifas reiškia, kad tarifas nekyla, kad ir koks būtų pelnas.

Ką dažniausiai praleidžia

Rašytinį sandorį. Įstatymas reikalauja, kad sandoris būtų įformintas raštu ir jame būtų apibrėžtas suteikimo pagrindas bei sąlygos. Tarptautinėse įmonėse dokumentai dažnai yra, bet guli portale, o ne pas darbuotoją. Juos verta išsisaugoti tada, kai turite prieigą, o ne tada, kai išeinate iš įmonės.

Datas. Teisės į pasirinkimo sandorį suteikimo diena, teisės įsigyti akcijas atsiradimo diena ir akcijų įsigijimo diena yra trys skirtingos datos. Nuo jų priklauso, ar taikoma viena taisyklė, abi, ar nė viena.

Valiutą. Akcijos dažniausiai užsienio, kaina dolerine. Perskaičiuojama pagal atitinkamos dienos kursą, ir ta diena kiekvienam įvykiui sava.

Užsienio darbdavys

Jei akcijas suteikia užsienio bendrovė, taisyklės tos pačios, bet prisideda du dalykai. Pirma, gali būti, kad užsienyje jau išskaičiuotas mokestis, ir tada svarbu, ar su ta valstybe yra dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis. Antra, brokerio ataskaita dažnai rodo tik pardavimą, o suteikimo dokumentai lieka darbdavio sistemoje.

Kaip veikia atleidimas ir įskaitymas, aprašyta užsienio pajamų puslapyje.

Kada ir kur deklaruojama

Deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 dienos, forma GPM311.

Jei nauda apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, mokestį paprastai išskaito darbdavys. Pardavimo pelną skaičiuojate ir deklaruojate patys.

Pats ar per mus

Pats. Viena suteikimo data, vienas pardavimas, aiškus dokumentas.

Per mus. Kelios suteikimo bangos, dalis akcijų parduota anksčiau, dalis vėliau, prie to prisideda valiutos kursai ir užsienio išskaitymai. Tada svarbu ne pildymas, o teisingas datų priskyrimas kiekvienam paketui. Sutvarkome dokumentus, suskaičiuojame ir parodome paruoštą deklaraciją. Kainos surašytos kainoraštyje, akcijų taisyklės apskritai aprašytos atskirai.

DUK

Ar reikia mokėti mokestį gavus akcijas, jei jų dar nepardaviau

Priklauso. Jei akcijos gautos pagal pasirinkimo sandorį ir įsigytos ne anksčiau kaip po trejų metų nuo teisės į tą sandorį suteikimo, nauda įsigyjant neapmokestinama. Jei trejų metų nėra, nauda apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.

Nuo kada skaičiuojami tie treji metai

Pirmoje taisyklėje nuo teisės į pasirinkimo sandorį suteikimo dienos. Antroje taisyklėje nuo teisės įsigyti akcijas atsiradimo dienos. Tai dvi skirtingos datos ir dvi skirtingos taisyklės.

Koks tarifas pardavus darbdavio suteiktas akcijas

15 procentų, jei akcijos suteiktos darbdavio iniciatyva, sandoris įformintas raštu ir parduota ne anksčiau kaip po trejų metų nuo teisės įsigyti akcijas atsiradimo. Kitu atveju taikoma bendra progresinė skalė.

Ar RSU ir opcionai apmokestinami vienodai

Ne visai. 58 punktas kalba būtent apie pasirinkimo sandorius, o 6 straipsnio 6 dalies 7 punktas apima ir kitas akcijas, suteiktas pagal patvirtintas Akcijų suteikimo darbuotojams taisykles, įskaitant riboto disponavimo akcijas.

Nuo kada galioja lengvata įsigyjant

Nuostata taikoma pajamoms pagal pasirinkimo sandorius, sudarytus nuo 2020 m. vasario 1 d.

Kas jei nebeturiu prieigos prie darbdavio portalo

Dokumentai reikalingi datoms pagrįsti, tai jų verta paprašyti dar dirbant. Neturint jų, taisyklės taikymą tenka įrodinėti kitais įrodymais, o tai jau sunkiau.

Ar reikia deklaruoti, jei akcijos parduotos užsienio brokeryje

Taip. Nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaruoja visas pajamas, nesvarbu, kurioje valstybėje uždirbtas. Užsienyje sumokėtas mokestis gali būti įskaitomas.

Kitos paslaugos